Wenn ein Ehepartner verstirbt, kommt die steuerliche Frage oft zu einem ungünstigen Zeitpunkt. Die Steuererklärung nach einer Witwenschaft erfordert die Abgabe von nicht nur einer, sondern zwei Einkommenserklärungen für das Jahr des Todes. Diese Besonderheit, die oft missverstanden wird, führt häufig zu Fehlern bei den angegebenen Beträgen und der Anzahl der Steueranteile.
Zwei Erklärungen im Jahr des Todes: das zu verstehende Mechanismus
Im Jahr des Todes unterteilt die Steuerbehörde das Einkommen des Haushalts in zwei unterschiedliche Zeiträume. Der erste reicht vom 1. Januar bis zum Todesdatum. Der zweite erstreckt sich vom Todesdatum bis zum 31. Dezember.
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Die gemeinsame Erklärung umfasst die Einkünfte, die das Paar vor dem Tod erzielt hat. Sie wird auf beide Namen ausgestellt. Die individuelle Erklärung hingegen betrifft nur die Einkünfte des überlebenden Ehepartners nach dem Todesdatum.
Diese Unterteilung hat direkte Auswirkungen auf die Berechnung der Steuer, da jede Erklärung von ihrem eigenen progressiven Tarif profitiert. Konkret wird anstelle der einmaligen Anwendung des Tarifs auf die jährliche Gesamtsumme der Tarif zweimal auf niedrigere Beträge angewendet. In den meisten Fällen reduziert dies die insgesamt zu zahlende Steuer für dieses Jahr. Um jeden Schritt besser zu verstehen, konsultieren Sie unseren Leitfaden zur Steuererklärung nach einer Witwenschaft.
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Achtung: Die Einkünfte müssen genau zwischen den beiden Zeiträumen aufgeteilt werden. Ein Gehalt, das im Januar und Februar gezahlt wird, gehört zur gemeinsamen Erklärung. Ein im November erhaltenes Mieteinkommen gehört zur individuellen Erklärung. Die Witwenrente, die nach dem Tod gezahlt wird, wird nur in der zweiten Erklärung angegeben.
Familienquotient und Steueranteile nach der Witwenschaft
Die Anzahl der Steueranteile ändert sich bereits im Jahr des Todes, und die Regel hängt von der familiären Situation ab.
In der gemeinsamen Erklärung
Der überlebende Ehepartner behält die gleiche Anzahl von Anteilen wie das Paar. Wenn der Haushalt zwei Anteile hatte (Paar ohne Kinder) oder mehr (mit unterhaltsberechtigten Kindern), bleibt diese Zahl für den Zeitraum vom 1. Januar bis zum Todesdatum gleich.
In der individuellen Erklärung
Der überlebende Ehepartner mit unterhaltsberechtigtem Kind behält auch für diese zweite Erklärung die gleiche Anzahl von Anteilen wie das Paar. Dies ist eine schützende Regelung, die oft ignoriert wird. Ohne unterhaltsberechtigtes Kind hat der Überlebende nur einen Anteil.
In den folgenden Jahren wird die Situation komplexer. Ein Witwer oder eine Witwe, der oder die allein ein oder mehrere Kinder großgezogen hat, kann Anspruch auf einen zusätzlichen halben Anteil haben, selbst nachdem die Kinder den Haushalt verlassen haben. Dieser halbe Anteil ist über das Feld L der Einkommenserklärung zugänglich, vorausgesetzt, dass die ausschließliche Verantwortung für ein Kind mindestens fünf Jahre lang getragen wurde.
Kombination von Witwenschaft und Alleinerziehendenstatus
Ein Witwer oder eine Witwe mit unterhaltsberechtigtem Kind kann den Anteil aus der Witwenschaft und den halben Anteil für Alleinerziehende kumulieren. Dazu muss das Feld T (Alleinerziehende) bereits im Jahr nach dem Tod angekreuzt werden. Diese Kombination kann einen erheblichen steuerlichen Vorteil darstellen, insbesondere mit mehreren Kindern.
Quellensteuer und Aktualisierung des Satzes nach einem Todesfall
Die Quellensteuer passt sich nicht automatisch an den Tod des Ehepartners an. Es liegt am Überlebenden, schnell zu handeln.
- Den Todesfall im persönlichen Bereich auf impots.gouv.fr unter „Mein Quellensteuer verwalten“ melden, damit die Behörde einen individualisierten Satz neu berechnet
- Überprüfen, dass der alte Satz des Paares nicht mehr auf die Einkünfte des Überlebenden angewendet wird, um zu hohe oder zu niedrige Abzüge über Monate zu vermeiden
- Die Korrespondenzadresse aktualisieren, falls der überlebende Ehepartner umzieht, da die Steuerbescheide künftig nur auf seinen Namen gesendet werden
Der neue Satz tritt innerhalb von ein bis drei Monaten nach der Meldung der Änderung der Situation in Kraft. In der Zwischenzeit wird der Satz des Paares weiterhin angewendet. Sollte dies zu einer übermäßigen Abführung führen, erfolgt eine Rückerstattung bei der jährlichen Bereinigung.
Zahlungsschwierigkeiten und Unterstützung durch France Services
Die Zahlung einer Steuer, die auf den Einkünften des Paares basiert, während der Haushalt nur über ein Einkommen verfügt, kann zu finanziellen Spannungen führen. Die Steuerbehörde sieht in dieser Situation eine wohlwollende Behandlung vor.
Der überlebende Ehepartner kann eine Zahlungsfrist oder eine teilweise ermäßigte Zahlung beantragen. Der Antrag erfolgt schriftlich oder über die sichere Nachrichtenfunktion auf impots.gouv.fr, indem die Situation erklärt und Nachweise über den Rückgang der Einkünfte beigefügt werden.
Seit einigen Jahren bieten die France Services Häuser eine persönliche steuerliche Unterstützung für Personen an, die durch Witwenschaft in eine schwierige Lage geraten sind. Ein Mitarbeiter kann helfen, die doppelte Erklärung auszufüllen, die anwendbare Anzahl der Anteile zu überprüfen und vergessene Felder zu identifizieren (Feld L, Feld T, Feld W für Witwen und Witwer von ehemaligen Kämpfern). Dieses Programm, das aus einer Vereinbarung zwischen der DGFiP und der Nationalen Agentur für Kohäsion der Gebiete hervorgeht, ist wenig bekannt.
Zu überprüfende Felder und häufige Fehler in der Erklärung des überlebenden Ehepartners
Einige Felder in der Erklärung werden oft übersehen, wenn man sie zum ersten Mal alleine ausfüllt.
- Feld L: halber Anteil für die alleinige Erziehung eines Kindes über mindestens fünf Jahre, auch anwendbar, wenn das Kind den Haushalt verlassen hat
- Feld T: Alleinerziehender, das Feld ist anzukreuzen, sobald der Überlebende allein mit einem unterhaltsberechtigten Kind lebt
- Feld W: halber Anteil für Witwen und Witwer von ehemaligen Kämpfern, unter Altersbedingungen
- Feld G: Invalidität, wenn der überlebende Ehepartner im Besitz eines Behindertenausweises ist
Das Vergessen eines einzigen Feldes kann mehrere Hundert Euro an zu viel gezahlter Steuer kosten. Die vorausgefüllte Erklärung kreuzt diese Felder nicht automatisch an. Sie müssen jedes Jahr überprüft werden, da sich die Situation ändern kann (Ausscheiden eines Kindes, Statusänderung).
Ein weiterer häufiger Fehler betrifft die Erbschaftserklärung, die von der Einkommenserklärung getrennt ist. Sie muss innerhalb von sechs Monaten nach dem Tod eingereicht werden. Der Notar kümmert sich in der Regel darum, aber die Erben bleiben für die Einhaltung der Frist verantwortlich.
Die Witwenschaft verändert dauerhaft die steuerliche Struktur des Haushalts. Jedes Jahr die angekreuzten Felder zu überprüfen, die Entwicklung des Abzugssatzes zu verfolgen und einen lokalen France Services zu kontaktieren, bleibt der schützendste Reflex, um zu vermeiden, mehr zu zahlen als nötig.